搜索
电话
400-680-2995
  
大型企业案例故事
首页>案例故事
核电公司作业成本管理实践
发布时间:2018-04-13 11:00:07

J核电是我国“九五”计划开工的某重点核电建设项目的管理和运营企业。公司设计可容纳8台百万千瓦级机组,年发电600~700亿千瓦时,产值250亿元以上。中国核工业集团、中电投核电有限公司分列其第一、第二大股东。

2008年世界金融危机后,国际经济持续低迷,国内经济增速放缓,企业经营风险逐步加大。2011年,经过福岛事件,核电企业融资面临空间压力,为降低风险,从成本管控角度寻求效益增长成为重要突破口。

近年来,J核电大力推进成本精益管理,清理“两金”、开展成本对标、争取优惠利率、调整债务结构、建立库存物资储备定额等多类举措,保持了生产成本平稳。但是目前,受限于传统成本管理方法和模式,要持续取得降本增效,需要突破传统成本管理模式,寻求管理方法和体系创新。

2015年是J核电“989”成本精益管理工程总结评价、持续改进之年,为落实集团公司对全集团成本精益管控的实施意见,深入贯彻中国核电成本精益管理的要求,J核电明确将逐步打造以核安全为基础的五大成本管理体系(S-5ABC成本管理体系)作为管理提升的一大重点,着力构建作业成本管理体系、责任成本管理体系、目标成本管理体系、分类成本管理体系、卓越成本管理体系,形成“人人关注成本、人人控制成本”的成本管控氛围,将成本控制核心由“产品”转移到“作业”层次,梳理作业价值链,打造高质量成本管控。

换料大修是核电厂生产活动中的重要环节,也是生产活动中的一个特殊阶段(检修和运行操作高峰期),换料大修质量的好坏直接影响着系统和设备的可靠性,进而影响着机组下一个燃料循环连续运行、发电的能力乃至公司的效益。

本文就以J核电作业成本管理体系建设中大修检修成本定额体系的搭建为例,介绍作业成本法在核电企业的应用路径与价值。

一、  关键策略

(一) 三步走建立成本定额体系

为建立相对完善有效的公司成本定额体系,J核电实施了三步走的策略:确定目标,明确定额体系目标,制定有效工作方案;构建成本目录框架,全面梳理成本费用,确定成本目录框架;制定成本定额标准,分析成本驱动因素,制定成本定额标准。

同时,在定额体系建设中,J核电还注重抓住两个环节,即成本定额有效执行,纳入预算过程控制,保证定额有效执行;成本定额考核监督,明确考核规则,落实监督责任。

(二)梳理作业

作业的划分需满足三个前提条件:

一是组织基础,即划分的作业能与组织匹配,能够找到相应的管理责任。

二是数据基础,即划分的作业都能够对数据进行统计和计量。

三是管理基础,即划分的作业能与管理基础相匹配。

一项标准作业由组织、KKS码(即电厂标识系统,可以展现一定的作业层级关系)、作业类型组成,三者缺一不可。


图1:大修检修作业类型清单


图2:标准作业示例

(三)确定资源动因

大修检修活动过程中主要消耗的资源包括投入的财力、物力。表现形式一是外委人工工时,一般以签订外委合同为主(J核电人员投入的人力不属于工时定额范畴);二是需更换的备件,备件在分类属性上与设备的分类是相似的,可以利用WBS成本分解结构分解至成本责任中心-机组-系统-设备-部件,为后期数据收集与分析奠定良好的基础;三是在检修过程中所消耗的低值易耗品,即耗材类,比如洗洁精、手套等,耗材具有无法归属于某一系统、设备等的检修过程中,WBS成本分解结构只能到成本责任中心-机组,数据与管理上的基础在一定程度上规定了耗材成本定额的展现形式。

(四)构建成本定额目录

对于核电企业而言,消耗的资源为耗材、备件及工时。因此,大修检修定额主要包括材料定额与工时定额,我们可以据此寻找相对应的成本项目。根据《J核电成本项目导则》,可以发现相关的成本项目为大修检修材料、大修检修备件以及大修检修外委服务费。


图3:大修检修成本定额目录

(五)建立模型

通过机组-系统-设备-作业-成本项目的实施主线,我们可以确定作业成本定额模型,多维度、多层次地展现大修检修成本定额的消耗情况。

具体而言,我们可以分别从以下6个方面来分析大修检修成本定额。

组织:即成本责任中心,主要包括维修处、仪控室、技术支持处、运行处以及保健物理处,看每个成本责任中心在历年、历次大修检修所消耗的材料及工时定额;

执行专业:从设备的功能口径划分为静机、转机、电气、仪控、土建、通讯与维修支持七个执行专业,目前田湾核电的管理基础与职能划分的基础也是根据执行专业来的,这样即使进行了组织架构变更,也不会影响大修检修成本定额的使用;

系统:按工艺划分系统,且有多层级架构的KKS系统编码,可以分析每一类或每一个系统所消耗的材料、工时情况;

设备:按功能划分,根据KKS编码规则可知,设备均由多层级的设备分类代码啊,可分析某一类或某一个设备所消耗的材料、工时情况;

作业类型:目前J核电的大修检修活动主要是预防性维修及少部分日常转大修的纠正性维修,可看每类作业类型所消耗的定额情况;

设备+作业类型:即为最底层的标准作业,与维修大纲保持一致,可分析每一个维修项目所消耗的材料、工时情况。


图4:多维度看成本定额

(六)数据收集与验证

根据以上构建的成本定额模型,通过一定筛选、匹配后,通过WBS成本结构分解,利用加权平均算法可以计算出一次大修所消耗的备件、耗材数据。在统计计算的结果基础上,由各业务处室专家利用丰富的实践经验加以调整,以最终确定成本定额值。定额值不可能一次性定准,需要经过一定的实际经验检验加以调整,以最终达到较精准的定额值。

二、实际应用

  下面我们就以J核电大修检修成本差异分析为例说明大修检修作业成本定额在该企业的应用。


2012年

2013年

2014年

上网电量(万Kwh)

1519028

1561050

1569234

大修理费(万元)

19180

26455

22893

单台机组大修费(元/Kwh)

0.0063

0.0085

0.0073

表1:2012-2014年大修成本对比表

表1中列出了 2012年-2014年的大修成本。我们可以看到,其中,2013年成本较高。通过对照备件成本定额数据库,我们发现,其主要影响因素有如下三点:

第一,2013年大修对主泵电机润滑油及部分主要备件进行更换(主泵主轮叶片、上下推力瓦片、电动头空心轴、螺栓拉伸机备件等),材料、备件金额共计增加2600万;

第二,T107大修需要(2014年1月10日开始),部分备件需要提前出库检验试验,项目人员提前入场培训,于2013年结算外委服务费1746万;

第三,2013年实施技改项目增加,大修非资本性变更改造费用增加1000万。


  图5:近三次大修成本对比

图5列出了公司近三次大修的成本。由图中可见,公司近几次大修成本保持稳定,尽管T105/205大修属于四年一次的大大修,但是成本并未显著增加,这说明大修成本得到了有效控制。


表2:近三年各成本责任中心大修成本占比情况表(单位:万元

由表2可见,近三年各次大修成本维修处和技术支持处合计占比80%以上。因此,做好大修成本管控,维修处和技术支持处大修业务活动是重点。

三、取得的成效

由上述应用中可以看到,搭建大修检修成本定额体系后,J核电距离打造公司高质量成本管控体系的道路又迈进了一大步。具体而言,其价值体现在以下四个方面:

在预算管理方面,通过定额管理体系,J公司完善了大修检修费预算,进一步提高了预算编制的准确性和科学性;同时,通过作业成本法,全面贯通了由业务预算到财务预算的路径,推动业务部门全面参与。

在采购管理方面,J公司通过对耗材、备件及工时定额的制定,消耗数量、材料单价及人工单价的提供,为商务部门的采购计划制定,商务谈判等工作提供一定的参考依据。

在组织管理方面,J公司通过作业成本法梳理组织维度,建立成本定额管理小组与执行小组,小组成员由业务处室的成本管理专员组成,提高了业务部门与财务部门之间的衔接性。

在成本管控方面,J公司通过成本定额管理持续推行降本增效,实现以核安全为前提的成本领先战略,逐步打造以核安全为基础的作业成本管理体系,实现高质量的成本管控。

相关联页面