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集团全面预算系统优化七攻略(下)
发布时间:2017-12-26 17:07:58

定额管理体系显现,有效强化刚性约束

建立定额管理体系,强化预算刚性约束是本次预算体系优化的重要内容。通过按照业务分类制定定额以及建立定额管理的长效机制等举措,建立了集团定额管理体系,有效夯实了预算编制和审核的基础,进一步强化了预算的刚性约束。

作为多元化集团,国投涵盖众多业务类型。为完善成本预算基础,国投充分调研各类业务的管理基础及业务特点,借鉴业界先进经验,并通过充分论证制定了煤炭、电力、港口、航运、制造业、贸易、工程咨询、酒店、物业等9类业务的材料、动力、修理费等5000多项定额,定额项目占生产成本的51%,占可控成本的99%,覆盖大部分影响成本的重点项目,并提出持续细化定额、提高定额覆盖率的目标。

国投成本定额制定的方法包括业务量动因法、收入动因法、年度总额法三种基本方法。煤炭、港口、制造业等业务以业务量为驱动因素制定定额,其中,煤炭、港口业务按照作业中心对定额进行细化;贸易、工程咨询、酒店、物业等业务以收入为驱动因素制定定额,按照重点成本费用项目占收入的比例或毛利率作为成本定额;对电力维修、航运维修等行业可比、规模类似的业务暂以年度总额作为成本定额。各类业务以成本定额为依据,可以按照相关的动因对成本进行预算和控制。

为持续推进定额的细化与完善,国投还通过制定定额管理办法与流程建立了定额管理的长效机制,包括:明确集团、子公司、投资企业的定额主管部门及各层级的管理职责,奠定定额管理的组织基础;规范定额制定的内容、原则、方法及基本程序,确保定额制定的合理有效性;规范定额修订的条件与程序,确保定额修订的严肃性与科学性;规范定额的应用与考核,完善定额管理体系闭环,切实促进定额的应用。

业务财务有效贯通,确保编制准确科学

国投通过完善部分业务预算及其编制逻辑,全面贯通了由业务预算到财务预算的路径,有效促进了业务部门的有效参与。业务部门的有效参与使预算更为贴合企业的业务实际,提高了预算数据的科学性。同时,通过定额管理体系,国投完善了成本费用预算,进一步确保了预算编制的准确性和科学性。国投的预算管理由此向“精准预算”迈出了有力的一步。

在原预算模型的基础上,完善折旧、固定资产、无形资产、人力成本、信息化等专项支出、工程、物业等业务编制表单,预算编制体系完整覆盖营销、生产、采购、资本项目、人力成本、专项支出、费用等全业务过程,通过预算表单固化业务内部及业务之间的必要逻辑关系,形成环环相扣的预算编制体系。通过细化预算表单,充实财务预算编制所需的业务信息,促进业务部门参与,加强计划与预算、业务与财务之间的有效衔接。

业务计划和预算之间的衔接效果通过标准化的作业活动和定额进行深入落实,夯实了预算编制基础。以定额成本值编制成本预算,且成本预算细化至材料、人工、费用等成本项目,细化成本预算编制的维度,提高预算编制的科学性,同时为未来规范核算、修订定额成本、进行成本控制分析与考核奠定基础。通过统一的信息化平台,将计划数据填入预算系统,计划的生产信息和预算的价值信息之间实现无缝衔接,促进计划对预算的驱动作用和预算对计划的价值引领。

基于交叉业务规律提升预算合并质量

2009年以来,国投推动业务交叉板块开展委托管理,各业务板块除了要按照股权架构进行财务合并,还要按照专业化管理的口径进行模拟合并。

对于集团内不同板块间的交叉业务,优化后的预算管理体系通过总结集团内部交易、内部借款、股权分红等重要业务的规律,生成部分预算合并抵销底稿,有效地提高了预算编制合并抵销的准确性。

1、单独设置板块间集团与板块内部交易表,采购方区分内部采购,并列支到内部供应商,销售方内部销售列支到内部客户,利润表收入成本直接根据内部销售及采购数值进行抵消。

2、财务公司编制贷款及利息收入区分不同企业编制,系统根据财务公司贷款及利息收支与企业长期借款及利息收支进行抵消,抵消范围包括集团及子公司。

3、母子公司编制分红预算,系统根据分红预算逐级与合并主体现金流进行抵消。

4、权益类项目的抵消根据股权投资比例及被投资企业的预算自动计算实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润与长期股权投资的抵消金额。

统一预算系统平台,预算核算实现互联互通

国投以先进的海波龙预算系统为依托,精心规划、实施,实现了国投全面预算管理体系的全面落地。

1、统一规划预算管理系统。根据定额管理、预算编制、预算分析等全面预算管理业务及信息的特点,在同一个应用下区分不同的cube对系统架构进行规划。既考虑到目前的管理需要,也兼顾到未来子公司在目前的系统上根据自身的管理需求进一步细化的需求。

2、统一预算模型。实现了组织、科目、项目、产品、材料、作业、期间等重要业务维度的统一,在统一的预算平台上可根据管理需要进行多维度的预算分析与查询。

3、统一预算管理流程,明确预算管理组织责任。实现了预算信息传递的规范化,在统一的预算平台上实现集团、子公司、投资企业的信息共享,降低沟通协调成本,提高预算管理效率。

4、与财务系统集成,并充分整合预算数据。可动态获取多种情景、多种维度的数据,并按照设定的模型进行情景模拟,有力支持年度目标预测、月度损益预测等管理活动,使预算管理系统成为支撑管理决策的重要工具。

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