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温兆文:喂!跑偏了,预算应该走这条路(上)
发布时间:2018-03-19 10:17:59

著名国际财务管理专家温兆文先生

3月14日,元年科技与安越咨询联合举办了“智晓财务”微课堂第2期,活动中我们邀请到了著名国际财务管理专家温兆文先生,为大家分享了《全面预算管理的六个功能》,小元元在今天为您奉上课程语音和文 字稿,以飨读者!(文字整理/Coco)

全面预算管理的六个功能(上)来自元年00:0021:38

上一次课中(点此查看:温兆文:经济职责——预算管控的唯一逻辑)我们提到,全面预算管理的唯一路径是要强化企业的经济职责,要解决经济责任从目标确定到过程监控、结果考核这三个部分。  

全面预算管理的逻辑

那么,全面预算管理的关键词是什么?

有些人把全面预算管理的劲儿都使在了“预算”上,忽略了“全面”;有些人想到了“全面”,但还是把劲儿使在“预算”上,财务部门做预算,然后推广全公司都做预算,这就造成很多企业的“全面预算”变成了“全面折腾”。

实际上,全面预算管理的关键词是“管理”。

而管理就是推动,就是定目标,追求这个目标时进行过程跟踪,然后再考核,最后用利益驱动。

预算管理如何体现出它的管理价值呢?这就要永远记住,它管理的是经济职责,第一件事就是要界定目标,即完成什么样的经济职责。

如上一课中讲到的,采购部门保质保量的、及时的买来东西履行的是行政职责,但更重要的是履行经济职责,必须追求成本最优化。成本降到什么程度是最优呢?全面预算管理就是给业务部门来界定经济职责的目标。

经济责任中心划分

用什么方法定这个目标靠谱呢?

我们将职能部门按经济职责划分为四个职任中心,即利润中心、成本中心、费用中心、投资中心,要对这四个中心制定明年的经济职责目标,如何定目标才科学呢?这取决于使用的方法是否科学。

利润中心如销售部门,肯定是希望销量越高越好,所以最有效的方法是规模增量法;

成本中心如设计部门、采购部门、研发部门,这些部门都是花钱做事,应当使用杠杆预算法;

费用中心往往会出现年初抢指标、年末抢花钱的情况,就是因为编制预算的方法用错了,应该用ABB预算法;

投资中心很显然是为企业的发展、扩张在做事,但是收益不确定,必须给它界定经济职责,就用权益增量法。

所以,基于以上原理,形成的全面预算管理画面应该是什么样的呢?

我认为,全面预算管理应该由六个功能组成,如果你的预算管理不是这六个功能,那就称不上“全面”。

全面预算管理的六功能

首先要编制预算,并且要随着企业经营活动的推进进行预算的调整和修改,即“滚动预算”,目的是进行过程监控

是财务部门监控还是管理部门参与监控?

有很多企业预算做好之后是财务部门来监控,业务部门都是被监控,这是错误的。全面预算管理的“管理”权利应交到各个业务部门的管理岗位。最终还要鉴定预算的有效性,进行评价。评价的目的是谁有功谁有过,谁该奖励,该奖励多少。

年度预算编制模块设计

说到预算编制,必然会涉及到两个内容,一是业务预算编制,二是财务预算编制。

业务预算编制包括运营预算编制,如明年营销部门准备做怎么、花多少钱,生产部门如何安排生产,采购部门如何组织采购,研发部门打算研发什么等等,这是做事情的目标。

资源配置预算,如人力资源预算(做事情用多少人)、费用预算(花多少钱)、固定资产预算(需要什么东西)。

在业务部门提供的预算编制基础上,我们提供财务预算。财务预算并不是对业务预算评价好与坏,因为财务人员没有能力和手段来评价业务预算。

它实际上是对整个业务预算编制的结果进行评价,这分为三个方面,一是利润预算,即最后给股东留下多少钱。二是资产负债预算,即明年要完成多大规模的销量,需要什么样的资产负债配置才合理。而是否合理,就要拿第三个来说——资金预算,即有没有资金维持这么大的规模。所以,财务预算的核心不是利润预算,而是资金预算,就是要花多少钱。

年度预算是这一年结束以后,期望公司出现一个什么样的财务结果,但是它不具有过程跟踪和管理,它只有检验。因此,年度预算必须进行过程分解,然后根据企业的运行状况,对未来还没有完成的预算进行必要的调整。将调整后的方案进行快速预测,会对年度目标产生什么样的影响,将结果提交给管理人员做出判断是否可以接受调整。

滚动预算编制模块设计

在西方企业里,这叫“Rolling Forecast”,即滚动预测,我们把它叫滚动预算。滚动预测是未经批准的考核预算指标,滚动预算是预算经过调整、修改,并且经过批准,对后面的行为进行强制引导的方案。二者之间,不是“文字游戏”,而是不同的管理境界。

全面预算管理智能监控设计

滚动预算主要目的是对企业的经营过程进行有效正解的引导。如何引导?这就要进行过程监控警示,实际过程中偏离了设置标准,会向有关管理岗位发出警示信息,如短信、微信、Email。系统采用黄色、橙色、红色的预警方式,以示问题的严重性。当然,有偏差就希望纠正,目的是调整行为,但是行为是否调整了呢?这时候,预算考核就随之而来了。

(上半部分完

预算考核如何进行?

预算考核与绩效考核的区别在哪里?

不可控因素应该在考核中剔除吗?

敬请期待后续内容)

近期,将举办线下预算交流会。届时,温老师会在现场,针对预算实操与案例部分,与大家做具体分享和交流。具体时间地点请关注元年官微的邀请通知。

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