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元年解读:管理会计应用指引第700号——风险管理

风险管理是啥?

风险管理,是指企业为实现风险管理目标,对企业风险进行有效识别、评估、预警和应对等管理活动的过程。

进一步说,就是企业管理层根据战略决策的要求,将风险损失、可能性、发生频率降到尽可能低水平的系统管理过程。

企业面临的风险影响着企业目标的实现。企业可根据风险的来源、影响、性质、责任主体等不同标准,建立符合风险管理需要的,满足系统性、完整性、层次性、可操作性、可扩展性等要求的风险分类框架。示例如下:

风险管理领域应用的管理会计工具方法有风险矩阵、风险清单等。

企业开展风险管理的步骤如下:

1、设定风险管理目标

2、识别和分析风险

3、对风险进行检测、预警和应对

4、沟通风险信息

5、考核和评价风险管理

值得说明的是,企业风险管理并不能替代内部控制。对企业来说,加强内部控制,能够帮助企业及时化解和排除各类不良风险,有效降低运营风险。内部控制和风险管理之间的发展融合,主要经历了以下阶段:

第一阶段

内部控制初始发展

从20世纪40年代开始,内部控制开始进行体系化研究

第二阶段

整体内部控制

随着对内部控制理念认识水平不断提升,内部控制制度体系更加完善,发展到20世纪90年代,美国COSO委员会率先提出内部控制整体架构模式,对内部控制具体目标作出了明确的要求。

第三阶段

风险导向下的内部控制

在整体内部控制的基础上,为了进一步发挥内部控制的功能和作用,逐渐认识到风险管理的重要性,通过建立以风险识别和风险测评为基础的内部控制体系,将风险管理和企业内部控制进行有序衔接,从而更好地提高风险管控水平,树立了精细化管理理念。

第四阶段

全面风险管理

涵盖风险识别、风险评估、风险应对整个过程,对每一个要素所涉及的具体内容都进行深入分析,建立清晰的推进流程,确保严格按照划分的风险等级进行全面风险管控,将全面风险管理全面渗透到企业资源配置运作的各个方面,从而提高资源科学化配置水平,妥善处理好企业发展过程中遇到的各类风险。

举个例子:

面对当前金融风险的防控,某金融控股集团采用全面风险管理可以实现:

全覆盖:对财务损益产生影响的境内外、表内外各类风险均纳入财务管理的范畴

全监控:利用财务信息对风险进行识别、计量、监测及预警

该集团需要把握风险本质,做到以下两点:

1、利用成本性态分析、作业成本法、量本利分析等成本管理方法,加强风险定价管理;

2、强调风险的实质性,对业务风险进行“穿透式”计量和管理,并提高风险计量的准确性。

还要注重风险预算、评价与考核:

风险预算:建立风险成本预算约束机制,强化前台部门的风险管理意识,减少风险对财务的影响;

风险评价:建立以风险调整后的EVA为核心的业绩评价体系,强化风险管控,处理好风险与收益之间的关系,提升价值贡献;

风险考核:建立奖惩分明的考核体系,凸显风险回报的激励导向,将风险责任落实到机构、部门和员工身上。

下图为该集团针对金融风险展开的管理会计战略应对:

元年管理会计研究院认为,作为企业经营管理活动的基础方式,风险管理将对实现企业目标和资源的优化配置起到重要的指导作用。因此企业需要充分重视企业风险管理,并对风险分类、风险辨识评估等进行全面研究,提升企业风险防控能力。

企业加强风险管理,可能得到如下收益:

总之,企业实施风险管理可以从容应对企业环境的变化,减少业绩的可变性;建立符合企业自身的风险管理观以及增强对关键风险的反应能力等。企业风险管理是一项综合性的、复杂性的工作,短期内要想达到满意的效果很难,需要企业在相当长的时期里不断探索、努力和实践。

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