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元年解读:管理会计应用指引第203号——弹性预算
发布时间:2018-11-06 11:07:40

什么是弹性预算?

弹性预算,是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上,分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。

1、弹性预算&固定预算

弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法,是在变动成本法的基础上,以未来不同业务水平为基础编制预算的方法,是固定预算的对称。


2、举个例子

编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等,要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。

弹性预算如何落地?

元年管理会计研究院认为,企业应按固定费用变动费用分别编制固定预算和弹性预算。二者搭配使用,以确保预算的灵活性,使企业炼好功,抓好管理,增强企业对生产经营的约束和指导能力。

编制方法

公式法:

预算总额=固定基数+∑(与业务量相关的弹性定额×预计业务量)。

应用公式法编制预算时,相关弹性定额可能仅适用于一定业务量范围内。当业务量变动超出该适用范围时,应及时修正、更新弹性定额,或改为列表法编制。

列表法:

在业务量范围内依据已划分出的若干个不同等级,分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能预算方案的方法。

编制步骤

1、选择和确定各种经营活动的计量单位。

2、预测和确定可能达到的各种经营活动业务量。

3、将企业生产成本划分为变动和固定两个类别,并逐项确定各项费用与业务量之间的关系。

4、计算各种业务量水平下的预测数据,形成某一项的弹性预算。

最后,需要注意的是:

(1)企业应不断强化弹性差异分析,修正和完善预算项目和业务量之间的数量依存关系。

(2)弹性预算编制量大,可借助信息系统或其他管理会计工具方法,匹配和及时修订弹性定额,形成企业弹性定额库。

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