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大型多元化集团管理会计报告体系设计

当前经济环境下,大型多元化集团管理报告在建设的过程中,到底面临哪些新的挑战?为解答这个问题,我们首先需要了解一下大型多元化集团在管理上面临的问题。

首先,每一个业务板块所涉及到的业务模型不同,它的管控重点会千差万别,所以模型层面非常多样化。其次,管理水平参差不齐。同时企业所处的行业的规模和发展阶段也不尽相同。长此以往,造成一体化经营不好走、各自独立发展效率低等问题。最近两年,新型的多元化集团管控模式——“放管服” 管控模式诞生,什么是“放管服”管控模式呢?其实就是放权加监管相结合,服务产业板块,赋能产业板块。在新的管理模式下,企业领导对于管理决策的支持发生重大变化。具体表现在管控内容由静态向动态转变、放管服的业务管理模式转变、决策支持向完整闭环转变、集团发展模式向内涵式转变、决策机制向数据驱动型转变等。

新的管控模式下,大型多元化集团公司内部的报告需求和现实之间存在巨大的鸿沟。比如,企业数千亿的资产规模,有哪些低效资产、无效资产?是否存在资产错配?目前的报告却难以达到诸如此类的要求。而市场上的管理报表工具例如传统BI工具、敏捷BI工具等也难以满足管理报告诉求。为更好地解决上述问题,我们需要从模型和工具两个层面去做一些优化。在模型层面我们会非常强调管理导向,聚焦当前集团管理的重点问题、重点方向,揭示问题本质而不是数据表象,建立管报运营的机制。从工具角度,传统BI工具往往只是一个报表的展示,我们认为,报表仅是报告的开始,后续需要由流程和规则驱动沉淀数据背后的分析、管理举措,工具需要具有一定的主数据和数据规则管理能力和基于中台架构基础上极强的扩展能力。

大型多元化集团面向价值创造的管理会计报告模型

基于经验,元年总结出管理报告框架和模型以满足大型多元化集团管理会计报告诉求。这套框架和模型分为五个层面:总体框架、两个子模型、两个参考模型。两个子模型分别是管理报告内容模型、管理报告实施模型。两个参考模型分别为元年行业参考模型和企业内部参考模型。

管理报告是一种管理工具,通过向内部管理人员提供及时、相关的经营信息,支持管理者做出一系列系统化的管理行为,以促进企业业绩的改善和目标的达成。以实体为主视角的企业与以价值链为主视角的企业管理会计报告框架上有明显差异。以价值链为主视角的企业按照价值链展开,去观察企业价值链各个环节经营活动的结果和现状。以实体为主视角的企业管理者着眼点是对法人实体、产业板块、子公司有一个整体的剖析和认识,而不注重深入到各种环节中。在任何一个集团里面,这两种框架是并存的,在不同的层级上满足不同的管理报告诉求。

元年科技提炼出的管理报告内容模型主要包含五方面。其核心是目标、结果、结论,另外两个内容是辅助的过程和质量。也就是任何一张报告所展示的数据至少包括目标数据,例如计划数、绩效考核的目标,同时还要包含结果数据,也即所谓的实际数据经营结果。结论数据可能很多企业很少去考虑,但新的管理报告一定要包含结论数据。有了这三方面数据之后,还需要去补充两个辅助的视角:过程和质量。如果一张报告具备了这五个要素,它将是一张非常完整的报告。管理报告实施模型是指实施管理报告时,我们需要参考企业战略、当前组织架构、后台管理规则、结算机制等。

下面重点介绍下以实体为主视角的管理报告框架,它适用于大部分多元化的国有集团(例如上海电气、光明集团、华润集团)、偏财务管控型的民营集团(复星集团、万向集团),其下属企业多来自于国资划转或收购兼并,且短期内无法基于职能进行重组。作为经营管理主单元,集团化公司主要有两大管理会计报告诉求。第一大类是总体监控类的报告,另一类是专项的管理报告,专项管理报告往往辅助总体监控类的报告。总体监控类报告主要包括管理利润报告、管理资产负债报告、体检报告、价值驱动报告、保本点报告、预算分析报告、EVA报告等内容。专项管理报告包括股权报告、房地产报告、预计合同亏损报告、关联交易报告、税务报告等内容。

有了报告框架之后,它会给集团报告使用者打开思路。同时,如果把整套报告运营起来,我们需要在内部明确整个集团的管理会计报告运营职责,完成报告需求收集、规则制定、报告生成等一系列职责工作的落实。另外运营机制方面,需要把运营流程明确出来。企业需要建立一套从集团到产业板块,到分子公司的整个报告分析、报告应用、报告改善、报告审核上报的一套管理流程。同时,整个管理报告里面所涉及到的核算规则、取数规则、预警规则以及填报规则也需要有一套规则管理流程。

大型多元化集团管理会计报告的新一代平台

未来新一代管理会计报告平台和传统的报表平台,在功能模块上可能会有一些差异。传统的管理会计报告平台可能更多包含数据加载、原数据管理、权限管理、报表定义、报表展示等这样的功能。但我们认为,未来管理报告平台要想满足管理会计报告的新诉求,还需要具备流程和任务管理能力、管报规则管理能力及接口管理能力。新一代管理会计报告平台中,报告中的分析区配合规则、流程把责任单位对报表中反映的问题进行解释说明并安排后续举措,流程管理的内容主要是填报流程、分析报告流程。规则管理涉及到填报校验规则、数据预警规则(数据级而不是报表级)、数据口径转换规则(核算口径->管理口径->考核口径等)、其他管理核算规则等规则的管理。报告中的主数据管理主要是指新增、变更、审批、主数据报告。

从经营分析到控制纠偏,到绩效报告,到内部的管理规则及模型的建立,再配合前端的计划预算模块支撑前端的目标设定、重点任务计划、工作计划、指标计划到经营预算、财务预算、本部预测,经营计划预算和管理会计报告两个平台可以真正支撑整个企业日常经营管理的完整闭环活动。我们认为,未来新平台一定会借助最新技术,例如机器学习引擎,人工智能引擎,AI助手将取代传统BI工具成为标准报表和数据的统一出口,这将成未来新技术应用趋势。在管理会计报告方面,元年的解决方案和产品有四个方面的优势:智能化,借助成熟的机器学习引擎,实现智能化、自动化数据查询和报表生成;报告化,把数据和分析结论有机的结合起来,打通企业报表分析的最后一公里;流程化,基于流程管理报告的填报、分析和发布,满足集团化企业报告管理要求;任务化,立足报告中展示的业务问题,把报告与后续管理举措和任务关联起来,实现报告的闭环管理。

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