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【疫情后的财务2020】滚动预测让预算随机应变

新春伊始,一场突如其来的疫情打乱了所有人的节奏,也给2020年的中国经济蒙上了重重阴影。就目前情况看来,疫情对经济的影响至少将贯穿整个一季度,乃至整个上半年。这无疑将对中国企业所面对的市场环境形成实质性影响,继而对企业的经营活动产生不同程度的影响。而对于企业内部的财务部门而言,一个直接的影响就是:企业刚刚敲定的年度预算又要推倒重来了!

对很多企业而言,这种情况或许已不是第一次经历。从17年前的SARS,12年前的金融危机,到2年前的中美贸易战和此次的新冠,突发事件不时造访,日益印证了我们一直在强调的一个事实:商业世界的格局正越来越充满不稳定性、不确定性、复杂性和模糊性。在这一形势下,强调固定性和更长周期的年度预算的价值日益被削弱,而更灵活、更短周期的滚动预测则日渐成为企业预算系统的“主角”。

为什么预算要滚动起来

按照《管理会计应用指引第 201 号——滚动预算》,滚动预算是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果,按既定的预算编制周期和滚动频率,对原有的预算方案进行调整和补充,逐期滚动,持续推进的一种预算编制方法。通常而言,企业可以按年度、季度、月度等进行预算滚动。企业可以根据行业和市场等环节的变化剧烈程度,以及内部的管理和信息化基础,并结合企业的战略目标和业务性质,来合理选择预算的滚动周期和频率。

和年度预算相比,滚动预测的优点主要体现在以下几个方面:

滚动预测能有效应对环境的不确定性

年度预算通常以一年为周期,一旦在公司通过以后,如不是遇到特殊情况,基本很少改变。年度预算有其刚性。但企业经营活动往往是复杂的,在预算周期内,其经营环境、生产要素等方面往往存在很大的不确定性,这些因素的变化,很容易导致年度预算目标脱离现实,使得业务发展与当初的设想相偏离。而相比于定期预算,滚动预测的最大特点便是其具有动态性。在预算实施过程中,通过不断地修正、调整和延续预算,使得企业预算更切合实际。

滚动预测与业务活动的融合更紧密

由于受预算区间的限制,企业的管理者们往往会局限于本预算区间内进行经营活动,而通常不考虑下期。滚动预测恰恰能有助于克服这种缺陷,因为滚动预测在执行过程中,始终会保持一个固定的预算周期。以季度预算为例,每经过一个月,就根据已经掌握了的新的情况对后几个月的预算进行调整和修正,并在原来的预算期末随即补充一个月的预算。随着时间的推移,原来较粗的预算就逐渐变细,同时,又补充新的较粗的预算,如此往复,不断滚动。而且从人们对客观事物的认知规律上来讲,人们认识某项事物也通常是一个由粗到细、由大概到具体的过程,这一点和滚动预测的特点恰好契合。所以说,滚动预测的应用,能够避免人们过分僵化地编制和执行预算,从而切实地指导企业的经营活动。

滚动预测能够减少部门博弈

众所周知,年度预算近些年一个最为人诟病的原因,就是会带来部门博弈。在编制年度预算时,各部门难免都要抢资源,都强调自己下一年的支出不可或缺,以争取足够多的预算额度。公司管理层和执行层之间的博弈,不仅容易造成预算失真,而且久而久之,还会增加彼此之间的不信任感。而做滚动预测则不一样,因为它主要在技术层面,不太会成为考核手段,不带有博弈的功能,人们做滚动预测时心理会相对轻松,可以有效地减弱人为粉饰因素,还原未来一段时期企业经营的真实面貌,从而为企业管理层决策提供参考价值。

新技术支撑滚动预测落地

与滚动预测的巨大价值相比,当前,企业对滚动预测的应用却并不广泛。而即便是在已经开展滚动预测的企业中,滚动预测的落地效果也并不尽如人意。这其中的一大重要原因就是滚动预测涉及预算基础的随时更新及预算数据的频繁修正,计算量大,编制过程复杂,对预算系统与其他业务系统之间的集成性,以及预测数据的时效性和准确性都具有较高的要求,而传统的预算信息系统从性能上难以满足滚动预测的这些工作要求。具体来说,滚动预测系统每天都面临不断增加的数据量和数据处理、数据分析事项,系统需要快速对这些事项作出反应。一旦数据响应速度慢、数据分析延后,滚动预测的价值就会大打折扣。而大量预算信息系统的性能本身不足以支撑滚动预测的这些要求。

不过,随着以智能技术为核心的新技术的迅猛发展,数据存储、数据计算、数据分析能力均大幅提升,这一难题已迎刃而解。以元年C1-PLANNING系统为例。其采用当前最为令人瞩目的内存计算技术,直接从内存而非磁盘上读取数据,基于内存计算的多维数据库把数据完整保留于内存,并通过优化的存储结构和算法处理海量数据和复杂逻辑,将用户的数据读写请求快速转换为内存读写和内存计算,不仅让财务系统的运算、传输速度、效率得到了极大提升,还使得系统性能不会因数据量的持续增加而发生衰减。基于这一技术,普通PC服务器仅用3秒就能够处理上亿个单元格的数据汇总。这意味着,无论企业多频繁地改变预测数据,也无论企业对多大规模的预测数据进行调整,系统都可以确保数据读写、计算、存储、交互的敏捷性。

基于新一代智能预算管理平台,预算管理的周期正从过去以年、季度为基础,快速向以月、周、日甚至实时演进。这就为滚动预测创造了前所未有的应用基础。滚动预测具备了飞速发展和广泛应用的理由和条件。

滚动预测的新模式

在智能技术的推动下,滚动预算也在发生着迭代和升级,而“T+3”滚动预测就是传统滚动预测在数字化时代的创新和优化,它融合应用了数据实时/批量加载、机器学习、知识图谱、千万级数据亚秒聚合等新技术,在进一步提升滚动预测的应用价值的同时,可以有效降低应用的难度,已使更多的企业获得成功应用,是滚动预测发展的理想模式。

“T+3”滚动预测根据人们对未来预测“近期把握大、远期把握小”的规律,将预测精力放在最近3个月预测,主动放弃3个月以上预测的精细度,从而大大降低滚动预测编制的复杂度。“T+3”滚动预测基于“近细远粗”的原则,建立基于企业业务计划(订单计划、销售计划)和业务预测(订单预测、销售预测)的预测逻辑和预测模型,形成涵盖“上月实际数+后3个月精确滚动预测+剩余期间粗略滚动预测”的预测结果,能够对企业管理层和业务部门提供充分的决策支持和业务指导。

总体来看,T+3滚动预测的核心思想可以总结为三点“频率快、数据细、眼光远”。频率快就是从季度滚动升级为月度滚动,具备条件的企业可以尝试以“周”为单位的短滚动。数据细指预测的维度和粒度可以尽可能地细化到与日常的运营计划保持一致。眼光远指预测的周期要足够长。当前,国内企业绝大多数都是年度内滚动,比如现在是11月的话,就只能滚动到12月。而T+3滚动预测建议企业做定长滚动,一般是滚动到未来的12个月。

毋庸置疑,当前,越来越短、越来越窄的经济波动周期,越来越低的企业战略能见度和越来越变化莫测的市场环境,正在给传统预算管理体系带来空前的压力和挑战。预算管理应向何处发展?或许,滚动预测正在向我们给出答案。

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