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滚动预算在保险企业的五大应用场景

背景:

外部环境的不确定性、市场的激烈竞争以及相关保险行业政策的要求,使得保险公司必须进一步提升内部管理水平。预算管理作为一种实现企业预定期内战略规划、经营目标的管理办法,已经被广泛应用于保险行业。按照预算编制期间,预算管理可分为定期预算和滚动预算,而过往企业往往以定期预算的编制为主。我们认为,随着保险行业面临的经营环境日趋复杂,企业应大力加强对滚动预算的应用,以服务于企业的高效稳健运营。

滚动预算为什么更适合保险行业?

滚动预算是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果,按既定的预算编制周期和滚动频率,对原有的预算方案进行调整和补充,逐期滚动,持续推进的一种预算编制方法。滚动预算的基本原理是使预算周期始终保持一个固定的期间(如一个月、一个季度、一年),并逐期向后滚动。

滚动预算一般采取“近细远粗”的原则,即将固定期间中的第一个季度按月份编制明细预算,其他期间按季度编制总数。等到第一个季度临近结束时,再将第二个季度的预算按月份编制,并新增一个季度的预算。


保险行业的经营风险具有不确定性,在经营中对外部环境变化较为敏感。滚动预算作为一种能够从动态的角度分析企业近期经营成果和远期经营目标的预算方法,能够更充分地体现保险公司经营的变动规律,使预算具有更高的透明度,更加有利于保险公司的管理者统筹各项经营活动。

应用滚动预算产生的预算数据,管理者能够更好地开展经营性分析研究,并根据预算执行的结果、市场环境、政策环境的变化,对后期执行期的预算不断加以调整和修正,使预算更贴合保险公司的实际情况。

滚动预算还使企业各级管理人员始终持续保持对未来固定时长经营的关注,有利于企业及时发现经营中的问题,指导日常经营活动,确保经营目标的有效实现。

保险行业的业务特点

我国《保险法》依据保险标的(可理解为保险对象,如各类财产、人的寿命、身体等)的属性,将保险业务分为财产保险业务和人身保险业务。财产保险是指以各类物质财产及有关利益为保险标的,以补偿投保人或被保险人的经济损失为基本目的补偿制度。人身保险是指以人的生命或身体为保险标的,当被保险人发生死亡、伤残等事故或保险期满时,由保险人向被保险人或受益人给付保险金,人身保险分为人寿保险、人身意外伤害保险以及健康保险。

无论是人身保险业务还是财产保险业务,其经营过程中都要面临各种各样的风险,比如重大自然灾害、人身事故、投资风险等,这些风险会增加保险公司的经营损失,这就要求保险公司必须具备足够偿付能力,偿付能力对于保险公司来说至关重要,它是保险公司正常运行、被保险人权益得到保障的重要条件,同时也是保险监管的核心内容。

偿付能力的量化指标为偿付能力额度,即保险公司总资产超过总负债的部分。保险公司在取得原保费收入(即保险业务取得的收入)时,要为未来可能发生的理赔提取各种准备金(如未到期责任准备金、未决赔款准备、寿险责任准备金等),这些准备金即是保险公司的一种负债;当理赔案件发生时,保险公司要进行相关赔付,即产生了赔付支出;保险公司通过加强资金的运用,取得投资收益,可以进一步提高偿付能力。

滚动预算在保险公司的应用

从保险业务特点不难看出,保险公司想要提高偿付能力,就必须做到“开源节流”,在取得更多保费收入的同时,减少可以控制的支出。保险公司通过编制滚动预算,能够对保费收入、准备金计提、赔付成本等各保险业务环节进行全面、充分、有效的预测,通过分析和比较,对保险公司的财务状况、经营管理以及发展趋势,做出科学合理的判断,进而提高保险公司应对风险的能力。

1、应用滚动预算强化应收管理

应收保费是指保险公司原保险合同中约定向投保人收取但尚未收到的保险费,对于寿险保单,应收保费通常指宽限期内欠交的保费,对于财产险保单而言,应收保费经常存在长期挂账的情况。

应收保费虽然没有实际收到,但是保险责任已经生效,当保险事故发生时,投保人又会要求赔偿,容易引发法律纠纷。此外,应收保费还会减少保险公司的投资机会。在税收方面,保险公司还需要支付营业税金及附加,所以保险公司需要采取积极的措施对应收保费进行清收。

在实际滚动预算编制过程中,应收保费一般分存量和新增两个层面进行编制,存量应收根据不同的账龄结构,设置相应的清收率;增量的应收保费,可以明确规定应收保费率不超过相应标准。


在滚动预算编制时,企业可依据存量应收保费余额、存量保单应收保费清收率,对应收保费在未来滚动预算期间内进行预测,并结合应收保费率这一重要监控指标对应收保费进行衡量,有利于保险公司加强对应收保费的管理,有效降低应收保费率,增加现金流入。

2、应用滚动预算加强业务及管理费用管控

业务及管理费是指保险公司在业务经营及管理过程中所发生的各种费用(如职工工资、印刷费、差旅费等),其中包含提取的保险保障基金。保险公司业务及管理费项目多且管理复杂,对利润影响较大。

结合业务及管理费实际发生数据及滚动预算数据进行对比分析,企业可实时掌握业务及管理费在预算执行过程中的偏差、累计执行进度,并针对性地对后期业务及管理费进行预算评估,及时调整相关预算,在保证业务正常开展的同时,加强对业务及管理费的管控,进而降低保险公司的综合费用率并提高承保利润。

3、应用滚动预算提升预测准确性

通过编制滚动预算,保险公司能够更及时、更全面地获得大量经营数据,通过数据分析找到其中存在的潜在规律,例如各类重大疾病在不同人群中发病率,交通事故的件数等等,继而对未来的业务活动进行更准确的滚动预测,使预算数据更加符合企业的实际情况。例如保险公司在对销售费用进行预测时,就可以利用历史年度的加权销售费用率,结合预算期的保费收入,得出更具有参考意义的销售费用。除此之外,保险公司还可以根据历史年度赔付率来预测未来的未决赔款准备金等。


根据历史数据规律对保险公司的业务数据进行滚动预测,能够充分反映未来一定时期内保险公司的经营状况,为管理者提供相应的决策依据。

4、应用滚动预算及时分析重大理赔案件的影响

对于一般性的理赔案件,保险公司在做预算时,可以根据历年数据做出相对准确的预测。而对于重大理赔案件,譬如2011年的动车脱轨事件、2012年的北京暴雨灾害、2020年新冠疫情等,由于其往往带有偶然性、突发性,保险公司往往难以预测,或者难以准确预测。

重大理赔案造成的人员伤亡、财产损失比较严重,往往会对保险公司的赔付支出造成较大影响。在重大理赔案件发生后,保险公司可以根据受灾的情况,充分评估预计产生的赔付支出,并将这些影响体现在新一轮的滚动预算编制中,通过滚动预算模型高效、准确的计算,将这些影响快速反应到利润、现金流量、资产及负债中,有利于保险公司管理者展开经营分析,并对公司下一步的经营活动做出具有针对性的安排,进一步降低重大理赔案件的影响。

5、应用滚动预算加强经营分析

保险公司滚动预算的编制内容,涵盖保费收入、理赔、固定费用、投资等各个方面,是保险公司业务经营的数据化体现。业务数据通过计算,最终流向了财务报表(资产负债表、利润表、现金流量表)中。通过分析财务报表,能够对保险公司的财务状况、经营成果、现金流量进行分析和评价,并预测未来的盈余、股利、现金流量及其风险,对保险公司的发展趋势做出有事实根据的评价,以帮助保险公司管理者规划未来。

分析滚动预测期间不同时点的资产负债表,能够反映出保险公司的资产、负债、所有者权益的增减变化,进而掌握资产结构、资金来源及结构的变动情况,以便合理的评价保险公司的财务弹性及偿付能力。保险公司的短期偿付能力,在很大程度上取决于资产及负债的流动性。当保险事故发生后,保险赔款必须及时足额到位,这就要求保险公司要具有足够的现金和足够的资产随时转化为现金。但是从效益角度讲,货币资金的收益率相对较低,留存过多的货币资金会造成资金的闲置。通过滚动预算的编制,保险公司管理者能够及时掌握流动资产在未来期间的变动情况,并根据潜在的问题做好资金预测,合理安排资金头寸(存款余额管理),在保障应对风险能力的同时,提高资金的管理效率。

对比利润表各项目在未来滚动预算期间的变动,能够反映出保险公司的利润形成情况,找出增减变化的原因,并发现可能存在的问题。例如,通过对比各滚动预算期间的保费收入、赔付成本、费用、利润等项目的增减额、增减幅度,找到影响利润的重点项目,并制定具有针对性的措施。通过对比不同滚动预算期间各渠道、各险种利润的增减变动,分析各渠道、各险种利润的增长趋势,以及各险种对利润贡献的变动情况,能够帮助保险公司管理者深入了解公司“核心利润”的形成过程,有利于保险公司及时调整经营策略并优化产品结构。

保险行业健康、稳定的发展,对我们国家的金融市场、民生等各个方面都具有重要意义。为了提高保险公司的管理水平,数字化转型是保险公司的必经之路。通过滚动预算的编制,保险公司能够对未来一定时期内的业务经营进行有效的预测,并针对数据开展经营分析,有利于保险公司预知潜在风险,并调整经营策略,为提高保险公司的盈利能力、偿付能力、加强风险管理提供必要的数据支持。

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