以票控税——增值税抵扣凭证的“管与控”

税务管理· 发布时间：2023-03-01

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众所周知，增值税一般纳税人增值税应纳税额是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，而 “当期进项税额”是指准予从销项税额中抵扣的“抵扣凭证”上注明的增值税额，即增值税进项税额抵扣完全是凭票抵扣，充分贯彻了增值税“以票控税”的设计理念。因此，增值税抵扣凭证对于纳税人，特别是增值税一般纳税人，尤为重要，企业应该加强抵扣凭证的管理，防控涉票风险。

根据增值税有关政策的规定，增值税的抵扣凭证，主要包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、通行费发票（包括收费公路通行费增值税电子普通发票、桥和闸的通行费发票）、国内旅客运输服务发票（包括国内旅客运输服务的增值税电子普通发票以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票）。现行《增值税纳税申报表附列资料（二）本期进项税额明细表》在填报时要求，不同的抵扣凭证需要填列到不同的行次，如下图所示：

为了做好增值税抵扣凭证的管理，更好的进行增值税的纳税申报，企业月末都需要进行以下几项“票、税、账”的比对工作：

1、逐一核对是否允许抵扣；

2、对允许抵扣的增值税专用发票上注明的增值税额进行勾选认证，并进行分类计算，分别统计所有认证通过的增值税专用发票以及构建不动产，国内旅客运输服务的增值税专用发票的份数、金额和税额；

3、对允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行稽核比对，并进行分类计算，分别统计所有稽核比对通过的海关进口增值税专用缴款书以及构建不动产的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额和税额；

4、对允许抵扣的农产品收购发票和农产品销售发票进行价税分离，统计份数、金额和税额；

5、对允许抵扣的通行费电子发票进行勾选认证，对允许抵扣的桥和闸的通行费非电子发票进行价税分离；

6、对允许抵扣的国内旅客运输服务发票中的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票进行价税分离，并与允许抵扣的国内旅客运输服务的增值税专用发票一起汇总统计份数、金额和税额；

7、将所有允许抵扣的凭证上注明的税额或计算的税额合计数与当期“应交税费——应交增值税”的科目发生额进行比对，调整票账差异；

8、把所有的当期抵扣的扣税凭证单独装订成册，留存备查。

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这些“票、税、账”的比对如人工处理，数据加工、复核难度大、效率低、出错率高。以宇通集团为例，宇通集团是以客车为核心业务，以工程机械、汽车零部件、房地产为战略业务，兼顾其他投资业务的大型企业集团，是我国客车行业的领跑者，多年位列河南省纳税100强前列，是河南省的重点税源和千户集团企业。宇通集团涉及到多板块、多业态、跨属地运营，包括实体公司、平台壳公司、合伙企业、分公司共200多家；在2019年3月份之前，进项税的申报比对工作全部依靠手工完成：待认证的费用发票数据与账务数据未打通，无法自动匹配、手工处理效率低，材料类和费用类记账人员48人，其中费用类在40人以上，且记账和认证是分离的，需人工在税局系统逐条搜索勾对，易出错，效率低；数据为人工统计、效率低，所有进项税核对工作均是人工处理，共计需4人，耗时87小时（以2017年12月数据测算），处理效率低；差异调整线下管理，闭环跟踪难度大。

日渐严峻的税收征管要求使企业感觉到税务管理的压力越来越大，手工管税已经不能满足集团的整体效率要求。2019年3月份，元年科技为宇通集团进行了税务共享平台的搭建，并于2019年8月完成了系统上线，通过业务梳理，规范了记账规则，实现了票税一体化，完成了全税种的税基自动提取，税金自动核算、纳税申报表自动生成。在增值税抵扣凭证管理方面，通过接口，自动获取抵扣的凭证的全票面信息与记账凭证进行差异比对，支持按照发票号、供应商和员工等多维度的差异比对；并自动生成不动产进项税额抵扣台账、旅客运输服务抵扣台账等多种工作底稿及抵扣凭证清单，满足纳税申报及备查资料的需要。税务共享平台上线后，宇通集团进项“票、税、账”的差异自动比对在1分钟之内就能够轻松完成，且数据准确，大大提高了工作效率，一步迈入税务管理“智”时代。

除了增值税抵扣凭证的管控，企业开出的发票同样重要，因此销项税差异比对也是一样繁琐而重要的工作。元年智慧税务数字化管理平台，基于业财税一体化理念，基于“业财税票”深度融合的理念，和多年在企业税务信息化方面的服务经验，采用完全自主知识产权的引擎与技术，帮助企业实现智能化的一点算税、集中开票、统一收票、专业分析、全链条风控等能力，一键轻松搞定所有的“票、税、账”的差异比对，全面支撑企业交易数字化转型。

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