从两家典型案例分析：不确定市场环境下的企业预算管理韧性建设

预算管理· 发布时间：2025-10-17

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国庆佳节刚过，很多企业都开始启动筹备2026年的#预算编制工作，总结企业预算管理得失，思考来年如何把如何把预算编制的更加科学合理，优化资源配置；如何把预算融入到日常业务运营，更好的指导企业经营；如何把预算与战略和绩效考核衔接，避免两层皮现象；如何借助信息化手段解放繁琐手工操作，提高预算编制和分析效率……

#全面预算管理作为企业管理工具，具有成熟的理论和方法，但是受到企业规模、发展阶段、商业模式、管理模式、行业特点、数字化基础等诸多因素影响，在实践中企业预算管理的应用水平参差不齐，不同阶段面临的痛点和关键问题也不经相同。特别是"乌卡时代"（VUCA），企业普遍性的面临volatile（易变）、uncertain（不确定）、complex（复杂）、ambiguous（模糊）的挑战，本文就#预算管理如何能够从混沌中洞察规律和动因，帮助企业预知未来展开进一步的探讨。

案例一

我们以一家全球性的生物医药公司为例，该公司在中国共有近5,000名员工，在天津、苏州和无锡拥有3个现代化，业务范围涵盖全国100多个主要城市，是在华投资最大的跨国制药企业之一。

医药企业的销售规模受到医保集采、药品监管政策、新药和仿制药上市等多重因素影响难以准确预测。在预算编制过程中，公司采用多方协同机制，由市场部、生产部、产品经理及CEO共同参与销售预测，通过多版本比对、论证与迭代，最终确定符合公司战略目标的预测方案。具体预测模型包括以下五种：

系统预测版‌

基于历史数据智能推算，从系统中抓取预算底层数据（如按月分SKU的销售记录），通过分析过去24个月的销售趋势，自动生成未来12个月各SKU的销售数量及金额预测。‌

市场占有率版‌

聚焦行业竞争格局，首先计算产品类别的市场增长率以确定整体规模，再结合本公司及竞争对手的市场占有率预测，推导出销售量和销售额的合理区间。‌

生产产能版‌

以产能规划为核心，根据生产部门的产能调整计划，直接计算最大生产量并反向推演可能的销售量，确保预算与供应链能力匹配。‌

CEO目标版‌

整合宏观与战略因素，综合考虑董事会业绩指标、国家医药目录更新动态、经济增速预期及公司长期规划，形成自上而下的销售目标指引。‌

患者比例版‌

采用医疗行业特有逻辑，通过分析目标产品覆盖的人口基数、患者患病率、就诊率及处方转化率等关键指标，构建精准的销售预测模型。

同时，预算管理部门借助内存多维数据库构建动态预测模型体系（基础版/乐观版/保守版三维度），将基础版作为年度预算执行基准，同时预设市场波动阈值触发机制。当外部环境变化达到预设临界点时，系统可智能切换至相应版本的资源配置方案，这种弹性预算管理机制有效实现了企业内部资源供给与市场销售动态的精准适配，显著提升了组织应对不确定性的战略敏捷性。

案例二

我们再以一家全球领先的味精和氨基酸制造商的预算管理实践为例，该公司主要产品味精和氨基酸是用于食品和动物营养添加剂，市场竞争激烈，受到供需关系的影响价格波动较大。公司主营产品以玉米为核心原材料，占生产成本比重超过50%，从价格形成机制来看，玉米行情受多重因素影响：一是国家粮食储备调控政策；二是大豆、小麦等饲用替代品价格波动；三是下游畜牧养殖业需求景气度；四是国际地缘政治局势变化等，其价格波动对公司成本控制具有直接传导效应。

该集团预算管理的核心挑战在于‌产品和主要原材料价格的全年波动难以精准预测‌，导致年度预算目标与实际执行出现显著偏差。为应对这一不确定性，集团转向以‌月度滚动预算‌为核心的动态管理模式，通过‌高频次价格预测、产销协同计划及资源动态配置‌，快速响应市场变化。月度滚动预算的实施流程主要包含以下五个步骤：

第一步：每月20日左右，销售市场部基于近期市场行情（如客户需求波动、竞品定价策略等），提供下月主要产品的销售价格预测；采购部门结合供应商报价、原材料期货走势及历史采购数据，提交原材料成本预测。组织会议就预测数据的合理性达成一致，作为25日预算编制的核心输入参数。‌

第二步：每月25日左右，销售市场部与生产经营部需基于当月销售订单及产能计划，协同制定销售预算与生产预算。预算部门通过场景化模型进行多维度模拟测算，为业务部门提供决策支持，实现生产运营效率与质量的同步提升，最终保障集团整体效益最大化目标。主要模型包括：

（1）产品定价模型‌：动态调整价格策略以匹配市场需求波动；

（2）产品盈亏测算模型‌：量化单品种利润贡献，指导资源倾斜策略；

（3）产能分配模型‌：平衡生产线负荷与订单优先级，确保高效交付；

（4）物流配送模型‌：优化仓储布局与运输路径，降低供应链成本；

（5）原材料替换模型‌：评估替代方案对成本结构及产品质量的影响。

第三步：每月30日，预算部门将销售收入、产品毛利、生产成本及回款等核心财务指标，逐级分解至各销售部门、生产车间及基层班组等责任单位，并同步下达正式的生产计划与预算目标

第四步：每月中旬，预算部及时做好对预算执行情况的监控分析，对预算执行过程中出现的偏差，及时找出原因，提出应对举措和建议，从而确保月度预算目标的实现。

第五步：每月末，生产和销售全部实现后，根据生产经营的实际情况对月度最终的预算完成情况进行测算，按照月度绩效考核任务兑现承诺和奖惩。

月度滚动预算通过融合年度预算的刚性考核与滚动预测的动态准确性，为生物发酵行业探索出创新的预算管理范式。在实际运行中，该模式仍面临时间紧迫、工作负荷大、管理成本高等挑战，这要求企业必须依托先进的预算管理信息系统，实现与ERP、CRM等系统的深度集成。通过构建科学的预测模型进行推演模拟，系统可高度自动化地完成预算编制、控制、分析及考核全流程，从而提升决策支持效率。