集团公司预算编制“一下”目标如何制定？

预算管理· 发布时间：2018-05-16

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年度预算编制中，“二上二下”的预算编制程序已被广泛认同并应用，其中的“一下”是根据集团公司总体发展目标，制定年度总控目标和预算框架，确定各单位预算编制规则，保证公司上下经营目标协同的过程。

“一下”是落实公司总体目标的重要环节。如果在“一下”环节没有制定有效的预算目标对各单位的预算编制进行引导和约束，极有可能导致各单位天马行空地编制预算，造成后期预算审核困难，加剧集团总部与所属单位的博弈，严重影响预算编制效率，甚至影响集团总体目标的合理分解和落实。

集团公司应如何制定科学合理的“一下”目标，以充分发挥预算衔接战略目标的作用？

预算目标制定前的准备工作

一般来说，预算目标制定前的准备工作包括：

1、了解股东或上级单位的期望

通过与股东或上级单位的沟通，及时获取其对公司的经营业绩预期。预期一旦确定，将会成为预算目标制定的底限。

2、对集团所属行业发展趋势进行判断

与集团战略发展部门、市场研究部门沟通，获取相关书面报告作为参考，并听取集团相关领导对行业发展趋势的看法，综合各方信息形成行业发展趋势的初步判断。

3、解读集团战略目标

对年度战略目标制定的依据及方法进行了解，明确相关的战略落实措施及发展重点，有助于将目标在年度预算编制中进行分解和落实。

4、进行经营管理现状的研究及总结

前三个方面的准备工作的主要目的在于把握外部因素对集团公司各单位所提出的经营业绩要求，而各单位是否能够承接目标，还需要依赖于对各单位与其经营管理的现状及改善空间的判断。

预算目标的制定方法

我们以A集团的预算目标制定为例，对各类指标的预算目标制定方法进行阐述。

1、发展能力预算目标

2013年发展能力指标预算目标

表1 2013年发展能力指标预算目标

发展能力预算目标主要对营业收入指标分别依据规模和效率同步增长的要求，制定“营业收入增长率”和“人均营业收入增长率”两个指标的预算目标。

“营业收入增长率”依据各业务板块的发展战略和经营定位，综合考虑行业宏观因素和市场前景，参照历史经营数据，对板块内单位按规模划分等级以确定差异化增长目标。根据A集团2012年各单位收入规模，将各单位划分为20亿以上、5～20亿、5亿以下3个层级，以每个层级企业中较高的历史收入增长率作为同类规模企业的收入增长率标杆，同一板块内，较小规模企业的收入增长率不应低于较大规模企业，历史增长率明显偏低的板块参照行业增长率要求进行调整。“人均营业收入增长率”指标应不低于10%。具体预算目标见表1。

2、盈利能力指标预算目标

主要针对“利润总额增长率”、“人均利润增长率”、“成本费用占营业收入比例”三个指标设置预算目标。依据降本增效的管理要求，原则上在不出现物价大幅上涨或成本结构发生重大变化的情况下，各预算单位“利润总额增长率”须高于“收入增长率”。“人均利润增长率”指标应不低于10%。

成本费用占营业收入比例”指标的预算目标，以该指标历史数据为依据，划分为“85%～95%、95%～100%、100%以上”3个层级，处于不同层级的单位提出不同的“成本费用占收入比例”的改善目标。该指标越高的单位（即成本费用控制得不好）提出的改善目标越高。各板块内该指标较低的单位作为板块标杆，板块内其他单位以标杆为最高改善目标，标杆企业应当不高于去年同期水平。详见表2。

注：人均利润增长率中的利润为扣除非经常性损益后的利润。

表2 2013年盈利能力指标预算目标

3、经营质量指标预算目标

主要针对“经营活动现金流量净额占营业收入比例”和“应收账款周转率”两个指标设置了预算目标。“经营活动现金流净额占营业收入比例”指标以板块内该指标值最高的单位作为板块标杆，计算其他单位与标杆单位该指标的差距百分比，根据差距百分比分段设置指标增长目标，差距越大（即现金回报不好）的单位设置的增长目标越高。“应收账款周转率”指标作为效率指标，按增长率不得低于去年同期5%的原则确定编报目标。具体原则详见表3。

表3 经营质量指标预算目标

4、资产负债率指标预算目标

在对各单位“资产负债率”现状进行分析的基础上，将年度融资预算金额作为协同控制指标。具体编报原则为：资产负债率极高（90%以上）的企业，该指标原则上应比上年有所减低；资产负债率偏高（70%～90%）的企业，资产负债率原则上不应增长，应严格控制新增对外融资；如确需对外融资，原则上融资后的资产负债率最高不能超过90%。

5、投资规模预算目标

投资包括基建、无形资产及对外股权投资。对投资规模的限制为在综合考虑资产负债率、主营业务盈利能力、资源使用效率、历史投资预期收益完成情况及融资能力等因素的情况下，给予原则性的限制，具体为：主营业务亏损的、资产负债率超过90%的、总资产周转率连续两年持续下降的、已有投资未实现预期收益的单位原则上不允许开展装修办公场所等非生产性投资，生产性投资需进行严格审批后方可纳入年度预算；其他单位投资规模要与其财力相匹配。

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