增值税专用发票电子化对企业财税管理的影响及应对策略

增值税专用发票电子化在近期引起了极大热点。增值税专用发票电子化到底对企业，尤其是企业财税管理会产生什么影响？在增值税发票全面电子化的大势所趋下，企业应该如何进行提前应对呢？

众所周知，我国现行增值税专用发票通常是纸质版，但纸质发票有一定的弊端。按照国家有关规定，空白发票要视同现金管理，要求日清月结，并且发票不能够跨区域。同时，纸质发票在保管、运输以及使用过程中，都有一些的弊端。2018 年 6 月，深圳市中易腾达科技股份有限公司向客户销售模组一批，并开具增值税专用发票（发票联、 抵扣联）108 份，但因客户保管不善，将发票全部遗失，由公司向税务局申请补办。根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第二款，中华人民共和国 发票管理办法第三十五条，中华人民共和国发票管理办法第三十六条，处罚人民币 10000 元整。除了容易遗失之外，纸质发票存在着手工处理效率低、发票交付时间长、归档存储成本高、税务稽查人工核对效率低等问题，而电子发票具有即刻交付、多次推送，电子存储、查阅方便、自动化处理效率高等优势。因此，增值税发票全面电子化势在必行。

专票电子化新政解读

财税管理的互联网化成为趋势，国家税务监管正在加速变革。2012年开始国家进行电子发票试点，到2015年12月全面推行电子发票，再到2020年3月整个增值税电子发票公共服务平台都已经完成优化升级，我国税务改革不断加速，专用发票、电子发票快速推进，国地税合并，税务检查、稽查加大力度。可以预期的是，在2020年9月前后，全国增值税发票综合服务平台开具增值税电子专用发票的能力将进一步完善。

从目前增值税专用发票电子化公布的政策当中，有几点重要提示。第一个重要提示是增值税专用发票电子化实行的时间节点。2020年底前增值税专用发票电子化要取得实质性明显进展。也就是说在今年年底之前，所有的增值税纳税人都可以选择开具增值税专用电子发票还是纸质发票。第二重要提示是企业采用新税控发票平台，可用UKey直接登录增值税发票综合服务平台进行电子发票开具。那么增值税电子专票和原来的纸质有什么区别呢？其实，电子发票法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质发票相同。另外一个重要提示是增值税电子普通发票版式文件格式为 OFD 格式，企业只需直接下载阅读软件后，就能够把发票上的全票面信息识别出来。

在新税控当中采用了税务UKey，它是由税务局统一来发布的技术标准，来保证数据接口的一致性。对于税务Ukey的采购，税务机关未来采用政府采购招标方式向供应商进行采购，然后免费发放给纳税人使用。企业采用UKey可以登陆全国增值税发票综合服务平台后直接开票，这种新税控提供普适性服务，主要适用于人工开票的企业。但有些企业尤其是大型企业开票量比较大，手工开票可能难度比较大，这时候企业可以采用第三方发票服务平台模式，或者企业自建发票服务平台，税务总局负责统一制定电子发票服务平台的技术标准和管理制度，建设对服务平台进行监督管理的税务监管平台，并对电子发票第三方平台实行备案管理，要求平台运营商向省税务机关备案运营商名称、技术方案、管理方案。因此纳税人可以放心选用第三方发票服务平台。

增值税电子专票未来可以进行在线查询，甚至直接认证，主要参考现行高速公路通行费增值税电子发票认证模式，在平台上进行正常勾选认证或者选择用途就可以了。在增值税电子专用发票的归档模式方面，根据财会〔2020〕6号的规定，企业以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。符合档案管理要求的电子会计档案与纸质档案具有同等法律效力。除法律、行政法规另有规定外，电子会计档案可不再另以纸质形式保存。

增值税专用电子发票系统搭建有三种模式。第一种为全国电子发票公共服务平台，通过免费领取税务Ukey，在增值税电子发票公共服务平台开具发票，成本低，但手工开票效率低。第二种为第三方电子发票服务平台，通过在税务机关备案的电子发票第三方平台开具发票，运用云端服务，可自动开票，成本较低。第三种为企业自建平台，通过购买新税控服务器、签章服务器、版式服务器等硬件设备，自建电子发票平台开具发票，是个性化服务方式，完全自动开票，对企业硬件能力、技术能力要求较高，成本也高。

企业财税管理挑战与机遇

增值税电子专用发票对企业会有什么影响呢？企业应该怎么做？在我国，增值税专票是查账必查票、查税必查票、查案必查票。所以发票对于企业财务管理、税务管理都非常重要。原来企业在采用纸质发票管理的时候，很难做到票据流、资金流、业务流、合同流、财务流五流一致。但是根据有关规定，取得了票据流、资金流、业务流三流一致的发票才能够做增值税进项税额的抵扣，才能作为企业所得税税前扣除的凭证。增值税电子专用发票的普及将大大提高企业发票管理的三流一致性，规避涉票风险。

目前，企业在发票增值税纸质发票收取管理方面，面临着供应商开票情况不能及时获取、工作量大、专用发票认证成本高、发票抵扣不及时、纸质流与电子流分离、纸质发票传递识别查验认证时间长等问题的挑战。如果采用电子发票模式，线上报销单、付款单与票据电子数据实时比对，缩短报销付款时间。企业可提前进行资金规划，便于三单匹配，缩短供应商结算时间。应付结算管理方面，企业通过线上协同来进一步简化对账和财务结算流程。在发票交付管理方面，电子发票全面推广后，企业将以业务为导向，出库即开票，开票即给客户推送电子发票信息，缩短结算和收款流程。订单到收款的全流程优化，发票开具、发货与收入确认同步，减少票税差异。

元年也提供电子发票综合服务平台，为企业打造了税务管理系统，利于企业原税务管理体系和系统的改造。比如，原税务系统销项发票管理模块开票功能，元年将来可以帮助企业搭建集中开票平台，直接通过电子发票采集推送方式提供给供应商。对于收票方来说，作为进项发票管理模块，企业会减少发票识别的成本和时间，完全实现发票共享管理。

企业集团共享中心的影响与变革

增值税专用发票电子化之后对企业集团，尤其是共享中心模式产生怎样的影响变革呢？首先，增值税专用发票电子化突破属地化限制，共享中心管理模式迎来新的发展契机。其次，区块链发票将进入高速发展期。电子发票去硬件化乃是大势所趋，区块链发票无需硬件，成本更低，区块链技术的应用更符合现在企业财税管理理念。尤其疫情“无接触式”将持续影响区块链发票无需审批、按需开票。最后，进入共享、共治新阶段。在这个阶段，税务机关和企业数据进行共享，从业务源头上管控，通过发票信息自动生成纳税申报信息，企业依此照章纳税。一键生成全自动纳税申报体系采用的就是共享共治理念。

从业财税一体化理念角度出发，企业税务数据到底从何而来？企业的税务数据不是来源于加工过的财务数据，它来源于企业经济业务本质，伴随着经济业务的发生产生了税务数据、税金计算及最终的纳税申报，企业交易账、管理账、会计账和税务账同源一体，相关信息全部通过发票交易凭证的电子化和共享化，最终形成一体化中心，税务机关及相关部门将直接从系统中进行数据提取，实现真正的税务数据中台。

如果税企共治模式得以推广，那么对企业的财税管理要求将更高，企业的财税处理要更加合规。所以现在很多企业都在建立税务共享中心，不断地规范纳税行为，优化纳税流程和制度。将来企业税务共享服务中心模式与税企共治平台进行对接，业务数据直接生成纳税申报，以此实现一键申报。元年推出的税务共享平台迎合了共享共治的模式，具有智能发票管理（智能收票、智能电票、智能纸票交付）、智能税金管理、智能风险管控的功能，不管纸票还是电票，所有票据管理以及税金计算全部透明化、标准化，纳税申报信息可追溯。税务共享平台模式将帮助企业集中进行票税管理，提高效率，实现流程标准化、数据集中化，助力企业实现业财税的高度融合。