年度预算？滚动预算？未来的预算管理体系竟然是……

其他· 发布时间：2018-05-16

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作为一种核心管理工具，针对全面预算管理有效性的争论从未停止过。通用电气公司的CEO杰克?韦尔奇就是预算管理的彻底否定者，他毫不留情地指出，预算已经成为美国公司的毒瘤，根本不应该存在。企业家比尔?科林则指责道，预算对于能否完成任务起不了任何作用！

预算管理为何受到如此众多的质疑？
是预算管理本身的问题还是应用问题？
未来，传统预算管理将会怎样？

1、预算管理怎么了？
以固定年度预算为核心的传统预算管理存在两大弊端：
一是年度预算以一年为周期，强调在特定预算期内预算的刚性，而环境、运营、资源等等在一年中所面对的不确定性因素较多，变化也较多，期初的预算并不能够完全反映已经发生实际变动的事实，这使得预算数据难以达到具体、细致和准确，对企业业务经营的指导作用有限。

二是年度预算容易带来部门博弈。年度预算在年底编制，是基于企业对下一年度战略目标而分解确定。由于预算编制时下一年度各项经营还未实际开展，预算数额直接与部门利益挂钩。因此，各部门在做年度预算时，总是拼命地为自己留余地。这种博弈一方面带来了部门间的不信任，另一方面容易造成预算结果失真，大大降低了预算的价值。

未来，在信息技术和大数据迅猛发展、市场竞争日趋激烈的态势下，市场环境更加复杂多变，这将进一步放大传统预算管理的缺陷。
传统预算管理体系亟待变革！！！

2、为什么是滚动预算？
元年管理会计研究院认为，以固化的年度预算为主的传统预算管理模式面临变革，滚动预算将在很多企业成为与年度预算并驾齐驱，甚至更为重要的应用方法。

所谓滚动预算，指企业在原有预算的基础上结合经营环境的具体变动情况做出及时调整，并进行连续性编制，逐期往后滚动展开，保证预算周期一直维持在一个固定的时间期间内。

滚动预算强调的是预算编制的连续性和针对外界环境的变化性进行的实时预测。

依据预算周期的不同进行划分，滚动预算可分为：年度滚动预算、月度滚动预算、周滚动预算甚至是日滚动预算。与年度预算相比，滚动预算的编制是驱使管理者重新把握竞争环境的重要举措。

第一，相对年度预算，滚动预测具有编制周期短、响应更灵活的特点，能够及时反映企业业务经营情况，并据此指导企业运营，不仅使预算结果更具体、更细致、更准确，而且使预算过程更可控。

第二，滚动预算关注点在技术层面，一般不会成为考核手段，各部门做滚动预算时心理会相对轻松，滚动预算所带来的博弈较少，容易反映出未来最真实的经营面貌。

国内外领先企业，如康明斯、海尔等的实践证明了滚动预算的价值。

3、滚动预算会取代年度预算？
面对变化越来越快的市场环境，滚动预算的价值和重要性已经不言而喻。
然而，这并不表示滚动预算可以取代年度预算。

滚动预算拥有一些“先天缺陷”。
▲ 适用性有限，面向业务经营型企业，并不适用于集团控股型企业。
▲ 受预算期限制，管理人员的决策视野局限于剩余的预算期间的活动。

年度预算拥有一些滚动预算所无法企及的优点。
▲年度预算以年度为周期，可以确定年度目标并分解到各责任主体，有利于公司战略的有效落地。

对于集团公司而言
在管控层面，以目标测算为基础编制年度预算
按照模型进行目标的分摊和落实
在运营层面上，通过滚动预算系统及时反映市场波动
通过有效运营达到预算目标
这或许是中国企业未来应该普遍采用的一种有效预算模式

4、未来的预算体系框架
未来，在业务运营型企业里，其预算体系的完整流程应包括：预算目标、年度预算、滚动预测、预算控制、预算分析、预算考核。

在未来的预算管理体系里，年度预算将定位于对年度目标进行细化分解，落实到各个责任中心，滚动预算则全面承担起指导经营活动的职能。

比如说，某企业每月编制滚动预算，可以基于滚动预算来安排当月的生产经营和配置资源；可以做上月实际完成情况与上月滚动预测分析的差异分析，找出差异产生原因；可以做上月对下下月的预测与本月对下月预测的差异分析，让业务部门解释本月预测和上月预测的差异原因……
据此，企业可不断提高预测的准确性，提升预算的可靠性，展现预算的价值。

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